The Use of a Direct Cash Flow Statement Should Be Encouraged (R16-A)

El Estado de Flujos de Efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación (Punto 7.4.)

El Estado de Flujos de Efectivo permite evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y determinar necesidades de liquidez. El objetivo de esta NIC es exigir a las empresas la información acerca de los movimientos históricos de efectivo a través de la presentación de un estado de flujos de efectivo.

Alcance: La NIC7 exige a todas las empresas presentar un estado de flujos de efectivo, independientemente de la naturaleza de sus actividades.

Todas las empresas necesitan efectivo por las mismas razones, es decir para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores.

En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el resultado, en términos netos, por los efectos de:

  • Los cambios durante el periodo de los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación;
  • Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados), pérdidas y ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no controladores;
  • Y otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o financiación.

 

En el método directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. Esta información se puede obtener:

  • De los registros contables de la entidad
  • Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del resultado integral por:
    • Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación;
    • Otras partidas sin reflejo en el efectivo
    • Y otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversión o financiación

 

De acuerdo con nuestra recomendación, los entrevistados piensan que el uso de un estado de flujos de efectivo directo debería promocionarse para que toda la comunidad de inversores vea más claramente la actividad operativa, las decisiones de inversión tomadas, cómo la organización está siendo financiada y cualquier cambio en el valor de los activos y los pasivos.

Advertisements